Налогообложение предприятий на практике

 

 

 

Введение

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира, их изучение необходимо и важно в современной рыночной экономике.

В РГР была реализована поставленная цель - получение навыков расчета обязательных налоговых обязательств предприятия по отдельным налоговым периодам. В рамках контрольной работы была изучена законодательная база по действующей условной налоговой системе, которая включает в себя 4 налога (по заданию):

Были рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов по всем отчетным периодам в течение одного календарного года. Результаты представлены в виде таблиц.

 

 

Штатное расписание предприятия

№

ФИО

Должность

Оклад

1

Иванов И.И.

Директор

5961

2

Петров П.П.

Заместитель директора

4851

3

Сидоров С.С.

Главный бухгалтер

4801

4

Степанова С.С.

Заведующий складом

1601

5

Семенов С.С.

Начальник цеха

3771

6

Сергеева С.С.

Мастер

2631

7

Гаврилов Г.Г.

Рабочий

1601

8

Александрова А.А.

Рабочий

1601

9

Алексеев А.А.

Рабочий

1581

10

Федорова Ф.Ф.

Рабочий

1581

Итого

29980

Единый социальный налог

Статья 235. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Статья 236. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Статья 237. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Статья 240. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 241. Ставки налога

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

 

 

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования Российской Федерации

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

100000 рублей

28,0 процента

4,0 процента

0,2 процента

3,4 процента

35,6 процента

От 100001 рубля до 300000 рублей

28000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

4000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

3400 рублей + 1,9процента с суммы, превышающей 100000 рублей

35600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100000 рублей

От 300001 рубля ДО 600000 рублей

59600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

8400 рублей +1,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

7200 рублей + 0,9процента с суммы, превышающей 300000 рублей

75600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300000 рублей

Свыше 600000 рублей

83300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

11700 рублей

700 рублей

9900 рублей

105600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей

 

Расчет ЕСН за январь – декабрь:

 

Ежемесячный ЕСН

Месяц

Янв

Февр

Март

Апр

Май

Июнь

Июль

Авг

Сент

Окт

Нояб

Дек

ЕСН

13341

13341

13341

13341

13341

13341

13341

13341

13341

13341

13341

13341

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет ЕСН за январь 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

7451,25

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

6063,75

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

6001,25

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

2001,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

4713,75

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

3288,75

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

2001,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

2001,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

1976,25

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

1976,25

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

37475

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

Расчет ЕСН за февраль 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

14902,5

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

12127,5

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

12002,5

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

4002,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

9427,5

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

6577,5

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

4002,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

4002,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

3952,5

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

3952,5

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

74950

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

 

 

 

Расчет ЕСН за март 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

22353,75

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

18191,25

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

18003,75

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

6003,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

14141,25

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

9866,25

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

6003,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

6003,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

5928,75

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

5928,75

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

112425

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

 

 

Расчет ЕСН за апрель 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

29805

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

24255

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

24005

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

8005

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

18855

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

13155

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

8005

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

8005

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

7905

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

7905

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

149900

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

Расчет ЕСН за май 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

37256,25

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

30318,75

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

30006,25

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

10006,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

23568,75

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

16443,75

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

10006,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

10006,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

9881,25

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

9881,25

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

187375

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

Расчет ЕСН за июнь 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

44707,5

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

36382,5

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

36007,5

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

12007,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

28282,5

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

19732,5

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

12007,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

12007,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

11857,5

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

11857,5

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

224850

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

 

Расчет ЕСН за июль 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

52158,75

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

42446,25

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

42008,75

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

14008,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

32996,25

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

23021,25

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

14008,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

14008,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

13833,75

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

13833,75

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

262325

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

Расчет ЕСН за август 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

59610

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

48510

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

48010

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

16010

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

37710

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

26310

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

16010

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

16010

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

15810

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

15810

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

299800

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

 

 

 

Расчет ЕСН за сентябрь 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

67061,25

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

54573,75

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

54011,25

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

18011,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

42423,75

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

29598,75

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

18011,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

18011,25

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

17786,25

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

17786,25

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

337275

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

Расчет ЕСН за октябрь 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

74512,5

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

60637,5

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

60012,5

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

20012,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

47137,5

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

32887,5

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

20012,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

20012,5

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

19762,5

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

19762,5

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

374750

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

 

Расчет ЕСН за ноябрь 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

81963,75

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

66701,25

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

66013,75

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

22013,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

51851,25

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

36176,25

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

22013,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

22013,75

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

21738,75

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

21738,75

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

412225

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

 

 

 

Расчет ЕСН за декабрь 2002 г.

ФИО

Должность

Доход

Оклад

РКФ

Итого

Фед. Бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Итого

Иванов И. И.

Директор

89415

5961

1490,25

7451,25

2086,35

298,05

14,9025

253,3425

2652,645

Петров П. П.

Зам. Директора

72765

4851

1212,75

6063,75

1697,85

242,55

12,1275

206,1675

2158,695

Сидоров С. С.

Главный бухгалтер

72015

4801

1200,25

6001,25

1680,35

240,05

12,0025

204,0425

2136,445

Степанова С. С.

Зав. Складом

24015

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Семенов С. С.

Начальник цеха

56565

3771

942,75

4713,75

1319,85

188,55

9,4275

160,2675

1678,095

Сергеева С. С.

Мастер

39465

2631

657,75

3288,75

920,85

131,55

6,5775

111,8175

1170,795

Гаврилов Г. Г.

Рабочий

24015

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Александрова А. А.

Рабочий

24015

1601

400,25

2001,25

560,35

80,05

4,0025

68,0425

712,445

Алексеев А. А.

Рабочий

23715

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Федоров Ф. Ф.

Рабочий

23715

1581

395,25

1976,25

553,35

79,05

3,9525

67,1925

703,545

Итого

 

449700

29980

7495

37475

10493

1499

74,95

1274,15

13341,1

Налог на доходы физических лиц

Начисление Налога на доходы физических лиц регламентируется Главой 23 НК РФ “Налог на доходы физических лиц”

Статья 207. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Статья 216. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется

4) налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

При расчете НДФЛ были заполнены расчетные ведомости по каждому месяцу.

Ежемесячная начисленная и выплаченная из кассы максимально возможная заработная плата работникам

Месяц

Янв

Февр

Март

Апр

Май

Июнь

Июль

Авг

Сент

Окт

Нояб

Дек

Зар.плата

33123

33123

33071

32915

32915

32915

32863

32863

32863

32707

32603

32603

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная ведомость за январь 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

7451,25

400

7051,25

916,6625

916,6625

6534,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

6063,75

400

5663,75

736,2875

736,2875

5327,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

6001,25

400

5601,25

728,1625

728,1625

5273,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

2001,25

400

1601,25

208,1625

208,1625

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

4713,75

400

4313,75

560,7875

560,7875

4152,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

3288,75

400

2888,75

375,5375

375,5375

2913,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

2001,25

400

1601,25

208,1625

208,1625

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

2001,25

400

1601,25

208,1625

208,1625

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

1976,25

400

1576,25

204,9125

204,9125

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

1976,25

400

1576,25

204,9125

204,9125

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

37475

4000

33475

4351,75

4351,75

33123,25

Расчетная ведомость за февраль 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

14902,5

400

7051,25

916,6625

1833,325

6534,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

12127,5

400

5663,75

736,2875

1472,575

5327,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

12002,5

400

5601,25

728,1625

1456,325

5273,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

4002,5

400

1601,25

208,1625

416,325

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

9427,5

400

4313,75

560,7875

1121,575

4152,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

6577,5

400

2888,75

375,5375

751,075

2913,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

4002,5

400

1601,25

208,1625

416,325

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

4002,5

400

1601,25

208,1625

416,325

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

3952,5

400

1576,25

204,9125

409,825

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

3952,5

400

1576,25

204,9125

409,825

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

74950

4000

33475

4351,75

8703,5

33123,25

Расчетная ведомость за март 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

22353,75

0

7451,25

968,6625

2801,9875

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

18191,25

400

5663,75

736,2875

2208,8625

5327,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

18003,75

400

5601,25

728,1625

2184,4875

5273,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

6003,75

400

1601,25

208,1625

624,4875

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

14141,25

400

4313,75

560,7875

1682,3625

4152,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

9866,25

400

2888,75

375,5375

1126,6125

2913,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

6003,75

400

1601,25

208,1625

624,4875

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

6003,75

400

1601,25

208,1625

624,4875

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

5928,75

400

1576,25

204,9125

614,7375

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

5928,75

400

1576,25

204,9125

614,7375

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

112425

3600

33875

4403,75

13107,25

33071,25

Расчетная ведомость за апрель 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

29805

0

7451,25

968,6625

3770,65

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

24255

0

6063,75

788,2875

2997,15

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

24005

0

6001,25

780,1625

2964,65

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

8005

400

1601,25

208,1625

832,65

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

18855

400

4313,75

560,7875

2243,15

4152,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

13155

400

2888,75

375,5375

1502,15

2913,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

8005

400

1601,25

208,1625

832,65

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

8005

400

1601,25

208,1625

832,65

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

7905

400

1576,25

204,9125

819,65

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

7905

400

1576,25

204,9125

819,65

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

149900

2800

34675

4507,75

17615

32967,25

Расчетная ведомость за май 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

37256,25

0

7451,25

968,6625

4739,3125

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

30318,75

0

6063,75

788,2875

3785,4375

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

30006,25

0

6001,25

780,1625

3744,8125

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

10006,25

400

1601,25

208,1625

1040,8125

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

23568,75

0

4713,75

612,7875

2855,9375

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

16443,75

400

2888,75

375,5375

1877,6875

2913,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

10006,25

400

1601,25

208,1625

1040,8125

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

10006,25

400

1601,25

208,1625

1040,8125

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

9881,25

400

1576,25

204,9125

1024,5625

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

9881,25

400

1576,25

204,9125

1024,5625

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

187375

2400

35075

4559,75

22174,75

32915,25

Расчетная ведомость за июнь 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

44707,5

0

7451,25

968,6625

5707,975

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

36382,5

0

6063,75

788,2875

4573,725

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

36007,5

0

6001,25

780,1625

4524,975

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

12007,5

400

1601,25

208,1625

1248,975

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

28282,5

0

4713,75

612,7875

3468,725

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

19732,5

400

2888,75

375,5375

2253,225

2913,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

12007,5

400

1601,25

208,1625

1248,975

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

12007,5

400

1601,25

208,1625

1248,975

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

11857,5

400

1576,25

204,9125

1229,475

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

11857,5

400

1576,25

204,9125

1229,475

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

224850

2400

35075

4559,75

26734,5

32915,25

Расчетная ведомость за июль 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

52158,75

0

7451,25

968,6625

6676,6375

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

42446,25

0

6063,75

788,2875

5362,0125

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

42008,75

0

6001,25

780,1625

5305,1375

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

14008,75

400

1601,25

208,1625

1457,1375

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

32996,25

0

4713,75

612,7875

4081,5125

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

23021,25

0

3288,75

427,5375

2680,7625

2861,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

14008,75

400

1601,25

208,1625

1457,1375

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

14008,75

400

1601,25

208,1625

1457,1375

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

13833,75

400

1576,25

204,9125

1434,3875

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

13833,75

400

1576,25

204,9125

1434,3875

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

262325

2000

35475

4611,75

31346,25

32863,25

Расчетная ведомость за август 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

59610

0

7451,25

968,6625

7645,3

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

48510

0

6063,75

788,2875

6150,3

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

48010

0

6001,25

780,1625

6085,3

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

16010

400

1601,25

208,1625

1665,3

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

37710

0

4713,75

612,7875

4694,3

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

26310

0

3288,75

427,5375

3108,3

2861,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

16010

400

1601,25

208,1625

1665,3

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

16010

400

1601,25

208,1625

1665,3

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

15810

400

1576,25

204,9125

1639,3

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

15810

400

1576,25

204,9125

1639,3

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

299800

2000

35475

4611,75

35958

32863,25

Расчетная ведомость за сентябрь 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

67061,25

0

7451,25

968,6625

8613,9625

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

54573,75

0

6063,75

788,2875

6938,5875

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

54011,25

0

6001,25

780,1625

6865,4625

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

18011,25

400

1601,25

208,1625

1873,4625

1793,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

42423,75

0

4713,75

612,7875

5307,0875

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

29598,75

0

3288,75

427,5375

3535,8375

2861,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

18011,25

400

1601,25

208,1625

1873,4625

1793,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

18011,25

400

1601,25

208,1625

1873,4625

1793,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

17786,25

400

1576,25

204,9125

1844,2125

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

17786,25

400

1576,25

204,9125

1844,2125

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

337275

2000

35475

4611,75

40569,75

32863,25

 

 

 

Расчетная ведомость за октябрь 2002 г.

 

 

 

 

 

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

74512,5

0

7451,25

968,6625

9582,625

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

60637,5

0

6063,75

788,2875

7726,875

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

60012,5

0

6001,25

780,1625

7645,625

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

20012,5

0

2001,25

260,1625

2133,625

1741,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

47137,5

0

4713,75

612,7875

5919,875

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

32887,5

0

3288,75

427,5375

3963,375

2861,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

20012,5

0

2001,25

260,1625

2133,625

1741,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

20012,5

0

2001,25

260,1625

2133,625

1741,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

19762,5

400

1576,25

204,9125

2049,125

1771,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

19762,5

400

1576,25

204,9125

2049,125

1771,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

374750

800

36675

4767,75

45337,5

32707,25

Расчетная ведомость за ноябрь 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

81963,75

0

7451,25

968,6625

10551,288

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

66701,25

0

6063,75

788,2875

8515,1625

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

66013,75

0

6001,25

780,1625

8425,7875

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

22013,75

0

2001,25

260,1625

2393,7875

1741,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

51851,25

0

4713,75

612,7875

6532,6625

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

36176,25

0

3288,75

427,5375

4390,9125

2861,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

22013,75

0

2001,25

260,1625

2393,7875

1741,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

22013,75

0

2001,25

260,1625

2393,7875

1741,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

21738,75

0

1976,25

256,9125

2306,0375

1719,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

21738,75

0

1976,25

256,9125

2306,0375

1719,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

412225

0

37475

4871,75

50209,25

32603,25

Расчетная ведомость за декабрь 2002 г.

№

ФИО

Должность

Оклад

р/к 25%

итого начисл.

совокупный доход

удержания

ПН 13%

итого удерж.

сумма к выдаче

нал. вычет

нал. база

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Иванов И.И.

директор

5961

1490,25

7451,25

89415

0

7451,25

968,6625

11339,575

6482,5875

2

Петров П.П.

заместитель директора

4851

1212,75

6063,75

72765

0

6063,75

788,2875

9295,325

5275,4625

3

Сидоров С.С.

главный бухгалтер

4801

1200,25

6001,25

72015

0

6001,25

780,1625

8685,95

5221,0875

4

Степанова С.С.

заведующий складом

1601

400,25

2001,25

24015

0

2001,25

260,1625

3006,575

1741,0875

5

Семенов С.С.

начальник цеха

3771

942,75

4713,75

56565

0

4713,75

612,7875

6960,2

4100,9625

6

Сергеева С.С.

мастер

2631

657,75

3288,75

39465

0

3288,75

427,5375

4651,075

2861,2125

7

Гаврилов Г.Г.

рабочий

1601

400,25

2001,25

24015

0

2001,25

260,1625

2653,95

1741,0875

8

Александрова А.А.

рабочий

1601

400,25

2001,25

24015

0

2001,25

260,1625

2650,7

1741,0875

9

Алексеев А.А.

рабочий

1581

395,25

1976,25

23715

0

1976,25

256,9125

2562,95

1719,3375

10

Федорова Ф.Ф

рабочий

1581

395,25

1976,25

23715

0

1976,25

256,9125

7177,7875

1719,3375

 

итого

 

29980

7495

37475

449700

0

37475

4871,75

58984,088

32603,25

Налог на добавленную стоимость

Начисление Налога на добавленную стоимость регламентируется Главой 21 НК РФ “Налог на добавленную стоимость” ФЗ от 31.12.01 № 196-ФЗ

Статья 143. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются

организации;

индивидуальные предприниматели;

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Статья 153. Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж

Статья 163. Налоговый период

1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи

2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал

Статья 164. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров:

2) товаров для детей:

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи

Статья 166. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи

4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде

Статья 171. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

№

Наименование хозяйственной операции

Сумма

1

Приобретены материалы

120481

Без НДС

100401

НДС

20080

2

Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на РС

347148

Без НДС

289290

НДС

57858

3

Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы

120481

Ежемесячный НДС

НДС

Янв

Фев

Март

Апр

Май

Июнь

Июль

Авг

Сент

Окт

Нояб

Дек

Начисленный

57858

57858

57858

57858

57858

57858

57858

57858

57858

57858

57858

57858

Взят в зачет

20080

20080

20080

20080

20080

20080

20080

20080

20080

20080

20080

20080

К перечи

слению

37778

37778

37778

37778

37778

37778

37778

37778

37778

37778

37778

37778

 

 

Налог на имущество

 

Начисление налога на имущество предприятия регламентируется Главой 25 НК РФ “Налог на имущество предприятия” ФЗ от 31.12.02. г. № 196-ФЗ и Закон “О налоге на имущество предприятий” ФЗ от 10.01.03 г. № 8-ФЗ

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на имущество предприятия являются предприятия, учреждения и организации, считающимися юридическими лицами по законодательству РФ.

Объект налогообложения. Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговая база. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налоговый период. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Налоговые ставки. Предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

 

Рассчитаем начисленную амортизацию по основным средствам и нематериальным активам:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Здание заводоуправления

Месяц

Амортизационные отчисления

Накопленный износ

Остаточная стоимость

1

12500

12500

2987500

2

12500

25000

2975000

3

12500

37500

2962500

4

12500

50000

2950000

5

12500

62500

2937500

6

12500

75000

2925000

7

12500

87500

2912500

8

12500

100000

2900000

9

12500

112500

2887500

10

12500

125000

2875000

11

12500

137500

2862500

12

12500

150000

2850000

 

 

Здание цеха

Месяц

Амортизационные отчисления

Накопленный износ

Остаточная стоимость

1

8333,3

8333,3

991666,7

2

8333,3

16666,7

983333,3

3

8333,3

25000

975000

4

8333,3

33333,3

966666,7

5

8333,3

41666,7

958333,3

6

8333,3

50000

950000

7

8333,3

58333,3

941666,7

8

8333,3

66666,7

933333,3

9

8333,3

75000

925000

10

8333,3

83333,3

916666,7

11

8333,3

91666,7

908333,3

12

8333,3

100000

900000

 

Оборудование

Месяц

Амортизационные отчисления

Накопленный износ

Остаточная стоимость

1

20000

20000

980000

2

20000

40000

960000

3

20000

60000

940000

4

20000

80000

920000

5

20000

100000

900000

6

20000

120000

880000

7

20000

140000

860000

8

20000

160000

840000

9

20000

180000

820000

10

20000

200000

800000

11

20000

220000

780000

12

20000

240000

760000

 

 

 

Нематериальные активы

Месяц

Амортизационные отчисления

Накопленный износ

Остаточная стоимость

1

291,7

291,7

49708,3

2

291,7

583,3

49416,7

3

291,7

875

49125

4

291,7

1166,7

48833,3

5

291,7

1458,3

48541,7

6

291,7

1750

48250

7

291,7

2041,7

47958,3

8

291,7

2333,3

47666,7

9

291,7

2625

47375

10

291,7

2916,7

47083,3

11

291,7

3208,3

46791,7

12

291,7

3500

46500

 

Рассчитываем налог на имущество по среднегодовой стоимости имущества

 

На 01.01.02

На 01.04.02

На 01.07.02

На 01.10.02

На 01.01.03

Основные средства по остаточной стоимости

5000000

4877500

4755000

4632500

4510000

Здание заводоуправления

3000000

2962500

2925000

2887500

2850000

Здание цеха

1000000

975000

950000

925000

900000

Оборудование

1000000

940000

880000

820000

760000

Основные средства

 

5000000

5000000

5000000

5000000

Здание заводоуправления

 

3000000

3000000

3000000

3000000

Здание цеха

 

1000000

1000000

1000000

1000000

Оборудование

 

1000000

1000000

1000000

1000000

Начисленная амортизация

 

122500

245000

367500

490000

Здание заводоуправления (5%)

 

37500

75000

112500

150000

Здание цеха (10%)

 

25000

50000

75000

100000

Оборудование (24%)

 

60000

120000

180000

240000

Нематериальные активы по остаточной стоимости

50000

49125

48250

47375

46500

Нематериальные активы

 

50000

50000

50000

50000

Начисленная амортизация по НА (7%)

 

875

1750

2625

3500

Незавершенные капитальные вложения

550000

550000

550000

550000

550000

Остаток материлов

2000000

2030120

2060240

2090360

2120480

Приход

 

301203

602406

903609

1204812

Расход

 

271083

542166

813249

1084332

Незавершенное производство

2500000

2500000

2500000

2500000

2500000

Стоимость имущества

10100000

10006745

9913490

9820235

9726980

Среднегодовая стоимость имущества на отчетную дату

 

2513343

5003373

7470088

9913490

Ставка налога на имущество

2%

Налог на имущество

 

50267

100067

149402

198270

Начислено за предыдущий период

 

0

50267

100067

149402

Сумма подлежащая к уплате

 

50267

49800

49335

48868

Налог на прибыль

Начисление Налога на прибыль организации регламентируется Главой 25 НК РФ “Налог на прибыль организации” ФЗ от 31.12.01 № 196-ФЗ

Статья 246. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

Статья 249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

 

 

Статья 250. Внереализационные доходы

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами

Статья 256. Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей

Статья 274. Налоговая база

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка 3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

3. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статья 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января 2002 года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей 258 настоящего Кодекса

Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества

Сумма начисленной за один месяц амортизации по указанному имуществу определяется как

1) произведение остаточной стоимости и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 5 статьи 259 настоящего Кодекса, - при применении нелинейного метода начисления амортизации

2) произведение остаточной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2002 года, и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 259 настоящего Кодекса, -при применении линейного метода начисления амортизации

Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу.

Налоговый учет Налога на прибыль за 1 квартал

Расходы

Строка налоговой декларации

Расходы для налогового учета

Неучитываемые для налогового учета

 

счет 44

счет 91

ст. 020 л2

112425

0

Зар. плата

112425

 
 

40023

0

Налог с ЗП

40023

 
 

50267

0

Имущество

-

50267

 

271083

0

Расход мат-лов

271083

 
 

122500

0

Аморт-ция ОС

122500

 
 

875

0

Аморт-ция НА

875

 

Итого

597173

0

 

546906

50267

 

 

 

Доходы

Строка налоговой декларации

Доходы для налогового учета

Неучитываемые

счет 90

ст. 010 л2

867870

0

867870

Итого

867870

0

867870

 

Налоговый учет Налога на прибыль за полугодие

Расходы

Строка налоговой декларации

Расходы для налогового учета

Неучитываемые для налогового учета

 

счет 44

счет 91

ст. 020 л2

224850

0

Зар. плата

224850

 
 

80047

0

Налог с ЗП

80047

 
 

100067

0

Имущество

-

100067

 

542166

0

Расход мат-лов

542166

 
 

245000

0

Аморт-ция ОС

245000

 
 

1750

0

Аморт-ция НА

1750

 

Итого

1193880

0

 

1093813

100067

 

Доходы

Строка налоговой декларации

Доходы для налогового учета

Неучитываемые

счет 90

ст. 010 л2

1735740

0

1735740

Итого

1735740

0

1735740

 

 

 

Налоговый учет Налога на прибыль за 3 квартала

Расходы

Строка налоговой декларации

Расходы для налогового учета

Неучитываемые для налогового учета

 

счет 44

счет 91

ст. 020 л2

337275

0

Зар. плата

337275

 
 

120070

0

Налог с ЗП

120070

 
 

149402

0

Имущество

-

149402

 

813249

0

Расход мат-лов

813249

 
 

367500

0

Аморт-ция ОС

367500

 
 

2625

0

Аморт-ция НА

2625

 

Итого

1790121

0

 

1640719

149402

 

Доходы

Строка налоговой декларации

Доходы для налогового учета

Неучитываемые

счет 90

ст. 010 л2

2603610

0

2603610

Итого

2603610

0

2603610

 

Налоговый учет Налога на прибыль за год

Расходы

Строка налоговой декларации

Расходы для налогового учета

Неучитываемые для налогового учета

 

счет 44

счет 91

ст. 020 л2

449700

0

Зар. плата

449700

 
 

160092

 

Налог с ЗП

160092

 
 

198270

0

Имущество

-

198270

 

1084332

0

Расход мат-лов

1084332

 
 

490000

0

Аморт-ция ОС

490000

 
 

3500

0

Аморт-ция НА

3500

 

Итого

2385894

0

 

2187624

198270

 

Доходы

Строка налоговой декларации

Доходы для налогового учета

Неучитываемые

счет 90

ст. 010 л2

3471480

0

3471480

Итого

3471480

0

3471480

 

 

Расчет налога на прибыль организации за 2002 г.

Показатели

Код строки

Сумма

за 1 квартал

Сумма

за полугодие

Сумма за 9 месяцев

Сумма за год

Доходы от реализации

010

867870

1735740

2603610

3471480

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

020

597173

1193880

1790121

2385894

Внереализационные доходы

030

       

Внереализационные расходы

040

       

в том числе:

         

Убыток, образовавшийся при уступке право требования

041

       

Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040)

050

270697

541860

813489

1085586

Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов

060

       

Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия

070

       

Положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости

071

       

Сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящихся на реализованные государственные ценные бумаги

072

       

Часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новаций

073

       

Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации

074

       

Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом

080

       

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом

090

       

Льготы, предусмотренные статьёй 2 Федерального закона от 06.08.01 № 110–ФЗ:

Предусмотренные п. 4 ст.6 закона № 2116-1

100

       

Предусмотренные абз. 10 п.6 ст. 6 закона № 2116-1

110

       

Предусмотренные абз. 14 п.6 ст.6 закона № 2116-1

120

       

Предусмотренные абз. 27 п.6 ст.6 закона № 2116-1

130

       

Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 070 – строка 071 – строка 072 – строка 073 – строка 074 – строка 080 – строка 090 – строка 100 – строка 110 – строка 120 – строка 130)

140

270697

541860

813489

1085586

Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде

150

       

Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот

         

в том числе:

В бюджет субъекта РФ

160

       

В местный бюджет

170

       

Налоговая база для исчисления налога:

в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11

180

270697

541860

813489

1085586

в бюджет субъекта РФ (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11

190

270697

541860

813489

1085586

в бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 5 п.1 ст. 284 НК)

191

270697

541860

813489

1085586

в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 листа 05 + строка 120 листа 06 + строка 230 листа 07 + строка 110 листа 10 + строка 590 листа 11

200

270697

541860

813489

1085586

Ставка налога на прибыль – всего,(%)

210

24

24

24

24

в том числе:

в федеральный бюджет

220

7,5

7,5

7,5

7,5

в бюджет субъекта РФ

230

14,5

14,5

14,5

14,5

в бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 5 п.1 ст. 284 НК)

231

14,5

14,5

14,5

14,5

в местный бюджет

240

2

2

2

2

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

250

64967

130046

195237

260541

в том числе:

в федеральный бюджет (строка 180 * строка 220 / 100)

260

20302

40640

61012

81419

в бюджет субъекта РФ (строка 190 * строка 230 / 100) + (строка 191*строка 231 / 100)

270

39251

78570

117956

157410

в местный бюджет (строка 200 * строка 240 / 100)

280

5414

10837

16270

21712

 

 

Сайт создан в системе uCoz